Habitation, chauffage et électricité : quels ATN pour 2026 ?

Si vous occupez gratuitement une habitation appartenant à votre société, vous êtes imposé sur un avantage de toute nature (ATN). Lorsque la société prend également en charge le chauffage et l’électricité, des ATN complémentaires peuvent s’ajouter. Voici les montants applicables pour l’année de revenus 2026.

1️⃣ L’ATN pour l’habitation

Mode de calcul

L’avantage imposable est calculé forfaitairement sur base du revenu cadastral (RC) indexé de l’immeuble.

Formule :
RC indexé × 100/60 × 2

Pour l’année de revenus 2026, le coefficient d’indexation est fixé à 2,30 (contre 2,2446 en 2025).
👉 L’ATN habitation augmente ainsi d’environ 1,025 % par rapport à 2025.

Habitation meublée

Si le logement est meublé, l’ATN calculé doit être majoré de 2/3.

Usage privé partiel

Si vous n’utilisez qu’une partie de l’immeuble à titre privé (par exemple 75 %), l’ATN ne se calcule que sur cette quote-part du RC.

Exemple
RC non indexé : 1 800 €
Usage privé : 75 %
ATN 2026 = 1 800 € × 75 % × 2,30 × 100/60 × 2
👉 10 350 € imposables

Occupation partielle de l’année

Si vous n’avez occupé le logement qu’une partie de l’année, l’ATN peut être réduit au prorata du nombre de jours d’occupation.

2️⃣ L’ATN pour le chauffage et l’électricité

Attention : régime strict

Depuis 2022, l’évaluation forfaitaire n’est possible que si :

• la société met également l’habitation à votre disposition ;

• elle détient un droit réel (propriété, usufruit, emphytéose, superficie) ou loue le bien ;

• le contrat d’énergie est au nom de la société.

Si ces conditions ne sont pas remplies, l’avantage doit être évalué à sa valeur réelle (montant TVAC payé par la société).

Montants forfaitaires 2026 (dirigeants d’entreprise)

Chauffage : 2.560€

Electricité :  1.280€

TOTAL : 3.840€

Usage privé partiel ?

Contrairement à l’ATN habitation, un usage privé partiel (ex. 75 %) n’a aucun impact sur l’ATN chauffage et électricité.
La réduction n’est possible qu’en cas d’occupation partielle dans le temps (prorata temporis).

À retenir

• L’ATN habitation augmente légèrement en 2026 (+1,025 %).

• Les ATN forfaitaires chauffage et électricité atteignent 3 840 € en 2026.

• Si les conditions strictes ne sont pas respectées, l’ATN énergie doit être évalué à sa valeur réelle, potentiellement plus élevée.